Nouvelles règles pour le calcul de la plus value des LMNP en 2025

En 2025, les règles de calcul de la plus-value pour les LMNP (Locations Meublées Non Professionnelles) en France évoluent afin d'harmoniser le régime avec celui des particuliers. Désormais, la plus-value sur la cession d'un bien loué en LMNP sera calculée selon les règles applicables aux plus-values immobilières des particuliers, avec quelques ajustements spécifiques.

Les principales nouveautés sont les suivantes :

• Uniformisation du régime : La plus-value sera systématiquement soumise au régime des plus-values immobilières des particuliers, quelle que soit la durée de détention, mettant fin à certaines différences avec le régime professionnel.

• Prise en compte des amortissements : Contrairement à avant, les amortissements pratiqués sur le bien loué en LMNP seront désormais pris en compte pour calculer la plus-value imposable. Cela signifie qu'ils viendront réduire la valeur nette comptable du bien, augmentant potentiellement la plus-value imposable.

• Abattements pour durée de détention : Les abattements pour durée de détention s'appliqueront toujours, avec exonération totale au bout de 22 ans pour l'impôt sur le revenu et 30 ans pour les prélèvements sociaux.

• Exonérations maintenues : Les exonérations classiques, comme celle liée à la résidence principale ou les ventes de petits montants, restent en vigueur.

• Déclaration et imposition : La plus-value sera imposée à l'impôt sur le revenu au taux de 19 % plus 17,2 % de prélèvements sociaux, soit un total de 36,2 %, avec possibilité de surtaxe en cas de plus-value élevée.

Cette réforme vise à clarifier et simplifier la fiscalité des LMNP, tout en assurant une meilleure transparence fiscale et une juste taxation des revenus locatifs issus de la location meublée. Les propriétaires en LMNP doivent désormais intégrer l'impact des amortissements dans le calcul de leur plus-value à la revente.